Ordbok mobil

Valt ämnesområde
Standards and concepts

Substans over form (Innebörd före form)

Företag skapar ibland juridiska avtal som inte återspeglar den ekonomiska innebörden i en transaktion. Ett exempel är finansiell leasing. Företaget finansierar en investering genom att låta ett leasingföretag köpa den önskade tillgången. I avtalet ingår att vårt företag måste betala hyra för tillgången under dess normala nyttjandetid.
Leasingföretaget del i affären är att betala för tillgången och få tillbaka pengarna med ränta via hyresavgifterna. Den ekonomiska innebörden i detta avtal är att leasingföretaget lånar ut 100% av investeringsbeloppet. Redovisningen ska i detta fall inte följa den juridiska formen med hyresavgifter, utan redovisa affären som ett avbetalningsköp. Innebörden i en ekonomisk transaktion ska styra redovisningen.

Substans over form (Substans före form)

Börsbolag och K3-bolag ska i redovisa enligt den ekonomiska innebörden i en affär, även om affären har en annan formell utformning.
Bakgrund:
Vissa företagsledningar letar efter sätt att förbättra företagets nyckeltal med konstlade medel genom att exempelvis omformulera ett köp med lånade pengar till ett hyresavtal (= finansiell leasing). Poängen med det affärsupplägget är att:

Vi disponerar en tillgång, men behöver inte redovisa den i balansräkningen. Summa tillgångar blir lägre.
Vi behöver inte redovisa en skuld för köpet av tillgången.
Soliditet mäts som eget kapital / summa tillgångar. Om investeringen redovisas enligt formen blir tillgångssumman lägre, och därmed soliditeten högre.

Om vi redovisar enligt formen, d.v.s. ett hyresavtal, kommer företaget soliditet att bli bättre än om vi redovisar efter substansen, d.v.s. att vi lånat pengar av ett finansbolag för att köpa den aktuella tillgången.
Det kosmetiska lyftet av företagets soliditet förhindras av regeln att redovisningen ska följa den ekonomiska substansen, inte den juridiska formen i affären.

Opportionity Cost

Accruals concept

Swedish Accounting Standars Board

Swedish Companies Registration Office

Efficiency

Entity concept

Going concern

Prudence concept

Going concern

IAS/IFRS

Substans over form
- - - - - - Visas ovan - - - -

Comparability